Steuern beim ETF-Sparplan: Teilfreistellung, Vorabpauschale und Abgeltungsteuer

ETF-Erträge werden in Deutschland mit der Abgeltungsteuer von 25 Prozent zuzüglich 5,5 Prozent Solidaritätszuschlag auf die Steuer (zusammen 26,375 Prozent) und gegebenenfalls Kirchensteuer besteuert. Bei Aktienfonds sind jedoch 30 Prozent der Erträge teilfreigestellt, und bis zum Sparerpauschbetrag von 1.000 € pro Person bleibt alles steuerfrei. Thesaurierende ETFs lösen zusätzlich die Vorabpauschale aus. Die Steuer führt in der Regel Ihr inländischer Broker automatisch ab. Dieser Ratgeber erklärt jeden Baustein mit Rechenbeispielen. Er ersetzt keine Steuerberatung, denn Gesetz und Verwaltungsanweisungen können sich ändern.

Die drei Ertragsarten

Ein ETF-Anleger kann drei Arten von steuerpflichtigen Erträgen haben:

1. Ausschüttungen (Dividenden und Zinsen, die der Fonds auszahlt)
2. Vorabpauschale (bei thesaurierenden Fonds, jährlich fiktiver Ertrag)
3. Veräußerungsgewinne (Differenz zwischen Verkaufserlös und Anschaffungskosten)

Alle drei werden grundsätzlich mit dem gleichen Steuersatz belastet, nach Abzug der Teilfreistellung.

Teilfreistellung

Die Teilfreistellung soll berücksichtigen, dass der Fonds bereits Steuern auf Unternehmensebene gezahlt hat. Nach dem Investmentsteuergesetz gilt:

Ob ein ETF als Aktienfonds im steuerlichen Sinn gilt, steht in den Fondsunterlagen (steuerliche Einstufung im KID oder bei der Fondsgesellschaft). Für Privatanleger gelten die genannten Sätze, bei betrieblichen Anlegern weichen sie ab.

Rechenbeispiel (rein illustrativ): 5.000 € Gewinn aus dem Verkauf eines Aktien-ETFs. Teilfreistellung 30 Prozent: 1.500 € frei, 3.500 € steuerpflichtig. Ohne Freibetrag: 3.500 € mal 26,375 Prozent gleich 923,13 € Steuer.

Vorabpauschale

Bei thesaurierenden Fonds wird jährlich ein fiktiver Mindestertrag besteuert:

1. Basisertrag = Fondswert zum 1. Januar mal Basiszins mal 0,7
2. Begrenzung auf den tatsächlichen Wertzuwachs des Jahres (zuzüglich Ausschüttungen), bei Kauf im Jahr anteilig nach Monaten
3. Abzug der Teilfreistellung
4. Besteuerung im Januar des Folgejahres, die Steuer wird vom Verrechnungskonto abgebucht

Der Basiszins wird vom Bundesfinanzministerium jährlich aus der Zinsstrukturkurve für Bundeswertpapiere abgeleitet. Er war in den Jahren niedriger Zinsen null, weshalb keine Vorabpauschale anfiel, und liegt seit dem Zinsanstieg über null. Die jeweils gültigen Werte veröffentlicht das Ministerium auf seiner Website, prüfen Sie dort den aktuellen Stand.

Rechenbeispiel (rein illustrativ, Basiszins 2,5 Prozent angenommen): Fondswert 1. Januar: 10.000 €. Basisertrag: 10.000 € mal 2,5 Prozent mal 0,7 gleich 175 €. Teilfreistellung 30 Prozent: 122,50 € steuerpflichtig. Steuer ohne Freibetrag: 122,50 € mal 26,375 Prozent gleich 32,31 €. Beim späteren Verkauf wird die bereits besteuerte Vorabpauschale vom Gewinn abgezogen, sodass keine doppelte Besteuerung entsteht.

Sparerpauschbetrag und Freistellungsauftrag

Der Sparerpauschbetrag beträgt 1.000 € (2.000 € bei Zusammenveranlagung) und wird über den Freistellungsauftrag automatisch berücksichtigt, siehe Freistellungsauftrag. Alles darüber unterliegt der Abgeltungsteuer. Mit dem Steuerrechner können Sie die Steuer für Ihre Zahlen überschlagen.

Kirchensteuer

Gehören Sie einer steuererhebenden Religionsgemeinschaft an, wird zusätzlich Kirchensteuer fällig. Der Satz beträgt in den meisten Bundesländern 9 Prozent der Steuer, in Bayern und Baden-Württemberg 8 Prozent. Der effektive Gesamtsteuersatz steigt dadurch auf rund 27,8 bis 28,0 Prozent, weil die Kirchensteuer die Bemessungsgrundlage mindert. Der Broker erhält die Information vom Bundeszentralamt für Steuern, sofern Sie keinen Sperrvermerk gesetzt haben. Bei Sperrvermerk müssen Sie die Kirchensteuer über die Steuererklärung nachzahlen.

Verlustverrechnung

Verluste aus ETF-Verkäufen werden beim Broker im allgemeinen Verlustverrechnungstopf erfasst und mit späteren Gewinnen verrechnet. Verluste aus Aktienverkäufen haben einen eigenen Topf und können nur mit Aktiengewinnen verrechnet werden. Verluste aus ETFs gehören nicht in den Aktientopf. Bei einem Depotwechsel können Verlustbescheinigungen nötig sein, die Sie bis zum 15. Dezember beantragen müssen, damit die Verluste beim anderen Institut verrechnet werden können.

Steuererklärung

Bei einem inländischen Broker ist die Steuer mit dem Abzug in der Regel abgegolten. Sie müssen die Erträge nur dann in der Steuererklärung (Anlage KAP) angeben, wenn Sie Erstattungen beantragen, die Günstigerprüfung wünschen oder der Broker im Ausland sitzt und keine deutsche Steuer abführt. Die Günstigerprüfung lohnt, wenn Ihr persönlicher Steuersatz unter 25 Prozent liegt.

Typische Fehler

• Vorabpauschale unterschätzen und kein Guthaben auf dem Verrechnungskonto halten.
• Steuerliche Einstufung des ETF nicht prüfen und fälschlich von 30 Prozent Teilfreistellung ausgehen.
• Freistellungsaufträge über 1.000 € vergeben.
• Verluste nicht bescheinigen lassen.
• Ausländische Broker ohne Meldung in der Steuererklärung nutzen.

Wann Beratung sinnvoll ist

Bei Auslandsdepots, Selbstständigkeit, Altbeständen vor 2009 oder 2018, hohen Erträgen oder Schenkungen und Erbschaften sollten Sie eine Steuerberatung hinzuziehen.

Häufige Fragen

Muss ich ETF-Gewinne in der Steuererklärung angeben?

Nicht, wenn ein deutscher Broker die Steuer abführt. In bestimmten Fällen, etwa bei Auslandsdepots oder der Günstigerprüfung, ist die Anlage KAP nötig.

Was gilt für ETFs, die ich schon vor 2018 gekauft habe?

Für Altbestände gelten Übergangsregeln. Wenden Sie sich bei Altbeständen an Ihre Bank oder eine Steuerberatung.

Wird die Vorabpauschale beim Verkauf angerechnet?

Ja, bereits besteuerte Vorabpauschalen mindern den Veräußerungsgewinn.

Quellen

• Bundesministerium der Finanzen — Basiszins, Investmentsteuergesetz, Schreiben zur Investmentbesteuerung
• Bundeszentralamt für Steuern — Kirchensteuerabzugsverfahren, Freistellungsaufträge
• Verbraucherzentrale — ETF-Besteuerung für Privatanleger